五月，是公司质量活动月，也是抓管理提升的好契机。经总经理办公会议讨论，将工程结算管理和财务报表质量作为本月的管理主题。由总经理宋长富牵头，详细梳理了公司工程结算的各项管理规定，用八项主线来进行统一闭合管控。财务总监高杰也对如何提升财务报表编制质量进行了要点阐述，整理成此文章，供大家阅读实践。

       一、工程结算符合八项合一

       “八项合一”就是工程结算时，须满足预算、合同、供应商管理、入库、出库、结算、发票、资金支付“一致性”的管理要求。

       （一）预算

       1、项目编制全面预算，确定劳务、材料、机械、其它直接费、间接费的总预算需求、年度预算需求、月度预算需求，以及对应的名称、数量、预计成本、供应商需求计划，并根据项目现金流预算，按以收定支的原则，编制项目应付款支付计划。

       2、项目总预算在成本目标确定后15日内完成；年度预算在每年1月初编定，半年度可调整；项目月度预算每月1日前完成审编。

       （二）合同

       1、根据项目劳务、材料、机械、其它直接费、间接费的总需求、年度需求、月度需求，以及对应的种类、数量、预计成本预算、收到的现金预算，参考库存及市场信息，制定供应商需求计划，报公司主管部门，审批并确定采购方案。

       2、签订采购合同供应商必需加入公司供应商库，且拟签订单个合同最大金额不得超过其注册资本金5倍。

       3、合同原则上采用公司统一合同范本拟定，关键条款不得修改，若采用非公司统一合同范本，需经评审同意后方可使用。

       4、合同拟定实行总价、总量双控。调整已签合同金额20%以内或变更非关键条款，签订合同补充协议；调整合同金额累计超过原合同金额20%或变更关键条款，应重新签订合同。

       5、合同约定提供发票税率原则上不得低于其预算进项税率（成本目标中确定）。

       6、合同履约完成一个月内办理最终结算及合同终止协议，合同未完全履约，经双方协商解除，按公司范本签订合同解除协议。

       （三）供应商管理

       1、劳务供应商应提供营业执照、资质证书、法人身份证、纳税人信息等资料扫描件；材料、机械供应商应提供营业执照、法人身份证、纳税人信息等资料扫描件。

       2、项目合同发起人及主责部门在审查供应商资格时，应重点查询是否为失信人或者为被执行人。

      （四）入库

        按材料采购合同进行材料验收入库，未签采购合同材料不得验收入库。

      1、采用联网地磅系统过磅入库的材料，磅房称重打印磅单后系统自动上传至ERP系统。

      2、未采用联网地磅系统过磅入库，项目物资设备人员对收到的过磅单、送货单两人以上签字确认，或手工开具收料单并经指定人员（项目物资设备部部长、磅房人员、验收人员）签字确认。经签字确认后的收料单由项目物资设备统计员当日在ERP系统录入并拍照上传，办理材料入库，并拍照上传。

      （五）出库

       1、各分项负责人根据其次日生产计划，在ERP系统填报材料用料申请，同时申报所用混合料的生产配合比，在ERP系统提交。经项目总工审批同意后，系统发至项目物资设备部部长，并按申请组织供料。

       2、发料员与用料申请分项负责人联系确定发料时间及数量，发料出库：

    （1）采用联网地磅系统出库，磅房称重打印发料单后上传至ERP系统，办理材料出库。

    （2）未采用联网地磅系统或采用尺检法计量出库材料，由发料员开具发料单，分项负责人签字确认收料，发料单当日在ERP系统录入并拍照上传，并办理材料出库。

       3、现场即来即用的直进直出材料，项目物资设备人员可通过终端设备对拟验收材料及运输车辆拍照上传ERP系统，登记入库时点击直发，选择用料申请分项负责人，ERP系统自动办理出库发料。

       4、材料发料出库时，用料分项负责人通过系统同步收到材料的发料通知，材料到场后由其分配用量至其分管结构物，完成后确认收料。

       5、材料收料确认完成后， ERP系统生成待报完成工程数量结构物清单，由分项负责人填写各结构物耗用材料所完成的工程数量，形成结构物施工记录。记录其施工日期、填报人、完成工程数量、目标材量用量、实际材量用量及可查询的材料收用数据。

       6、结构物累计完成数量超设计数量或结构物材料使用数量超目标用量，ERP系统对该结构物红色预警显示，并通知其分管分项负责人，确认数据的正误。

       7、每日项目物资设备部部长必须对未被确认收料的发料单进行核查，追查原因并予处理（定时提醒），按已确认的收料数量及用料申请中的生产配合比，ERP系统生成材料出库单，打印移交财务办理入账。

       （六）结算

       1、月度结算周期为上月26日至本月25日，年末最后一期结算周期为11月26日至12月31日。最终结算在合同履约完成后1个月内完成并办理合同终止协议。

       2、如需对供应商结算扣款，须在办理结算前在ERP系统下达扣款通知书。打印并经供应商签字确认后上传扫描件，原件做为结算单附件。办理结算扣回金额，供应商可不提供发票。

       3、结算单需签字完善并上传ERP系统，财务收到签字完善的结算单并与ERP系统核验无误后方办理结算入账。

      （七）发票

      1、供应商应在当月结算单办理完成后一周内开具与结算金额一致发票，同时书面确认所提供的发票的真实性。

      2、项目财务主管收到发票后，在国家税务总局发票查验平台查验发票的真实性，查验是否符合合同约定的发票类别，税目名称及税率，核查发票基础信息的完整性和准确性（销售方信息，购买方信息，发票章，发票密码区，发票备注栏是否准确完整等）。

      （八）资金支付

      1、以收定支原则。以应付账款所属项目收到业主拨付款项作为支付的前提，在收款额度内编排资金支付计划，审批后执行付款。

      2、集中管控原则。公司统一组织项目的应付账款筹划，实行项目上报、公司集中审批的制度。

      3、负债经营与控制风险平衡原则。以项目为平台合理开展商业负债融资，通过保持合理的项目负债规模缓解公司的资金压力。与此同时，在既定的债务支付政策或方案范围内，诚实守信履行债务支付义务，避免出现法律纠纷或者恶性事件。

      4、供应商资金支付不满足供应商管理“八项合一”不予支付。

      5、未经最终审批人签字不予资金支付。

      6、优先考虑供应商农民工资金支付。

      7、项目尾款需签订封账协议后方可支付。

       二、财务报表吻合业务数据

      （一）提高会计信息质量的要求，满足四个基本特性，即可靠性、重要性、谨慎性、及时性，是使财务报表吻合业务数据。

可靠性要求项目应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实的反应符合确认和计量要求的各项会计要素及其他信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

       重要性要求项目提供的会计信息，应当反映项目财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

       谨慎性要求项目对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。

       及时性要求项目对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

      （二）加强业务规范管理，为财报输出合规财务信息。

       1、提高预算准确性，为报表合规打下基础。

      （1）公司工程部在项目进场后一个月内书面下达该项目全面预算书；若发生变化的（成本变化超过10%），重新以纸质形式下达给该项目，在ERP系统同步更新；

      （2）交（竣）工项目、审计项目履约进度应达到100%，公司工程部以实际成本调整预计总成本，以最后一期业主开累除税计量（或审定金额）调整预计总收入，重新下达项目财务部执行。

       2、加强结算管理，为财务核算提供准确数据。每月30日前项目财务确保已结算成本均已入账，不得以未取得发票为由不入账。

       3、重视业主计量、收款管理，为公司报表质量提供保障。

     （1）项目加快项目计量工作，每月25日上报业主计量，过程中及时跟进计量程序，取得业主计量单后，立即移交项目财务部于当期入账。并第一时间与业主方对接办理收款手续，及时收回工程款。

     （2）公司工程部、公司财务部每月派专人核对业主计量金额、收款金额。

     （3）项目收到业主的预付款，优先以向业主开具收据作为收款依据，次之选择开具不征税发票，原则上不允许开具征税发票，必须开具征税发票的，应上报公司决策，统筹规划项目税负。并按价税分离及时入账计入合同负债，业主计量单列示扣回预付款金额，同步进行账务处理，即对冲应收账款、合同负债。

     （4）项目财务按每期业主计量金额*质保金比例，进行价税分离，价款部分计入合同资产，税额部分计入应收账款-其他科目。

     （5） 质保期满，收到竣工证书后，项目财务将合同资产转至应收账款科目。

       4、加强应付/预付账款管理。

     （1）单笔合同超过20万元的预付款支付，必须通过总部审批。

     （2）项目工程部、物资部在办理结算时，严格按照合同约定在结算单中列明预付款金额及扣回金额。

     （3）预付账款账龄不得超过3个月。

       5、常态化财务检查工作。

       财务部每月做好项目财务检查计划，从重点项目开始将计划分解到周。检查内容包括不限于以下事项：

      （1）以《利润表》形式反映项目真实效益情况，其中收入以最后一期除税计量计算，成本必须反映项目与进度匹配的真实成本，包含已入账成本、已结算未入账成本、完工未结算成本。

     （2）梳理债权债务情况，满足八项合一。确保财务计量与业主最后一期计量金额一致；确保财务结算金额与工程结算金额一致。

     （3）确保所有业务均按照《标准会计核算手册》进行财务核算，所有项目核算口径一致，具有可比性。